Colný sadzobník

Každý tovar, ktorý prekračuje hranicu, dostane číselný kód, ktorý ho jednoznačne zaradí do colného sadzobníka. Tento kód sa buduje postupne a s každou úrovňou je dlhší a presnejší. Prvých šesť číslic tvorí celosvetovo jednotný HS kód Svetovej colnej organizácie – týchto šesť miest je zhodných takmer vo všetkých štátoch sveta.

• HS kód (6 číslic, celosvetový): základný šesťmiestny kód platný po celom svete.
• Kombinovaná nomenklatúra (KN, 8 číslic): Európska únia pridáva dve ďalšie číslice na štatistické a sadzobné účely. Tento osemmiestny kód KN sa uvádza najmä pri vývoze a v Intrastate.
• TARIC (10 číslic): pri dovoze do EÚ sa doplnia ďalšie dve číslice, ktoré vyjadrujú konkrétne opatrenia – colné sadzby, antidumpingové clá, colné kvóty alebo zákazy a obmedzenia dovozu.

Aktuálne kódy a naviazané opatrenia overíte v colnom sadzobníku prostredníctvom systému TARIC SK, ktorý prevádzkuje Finančná správa SR. Ide o oficiálny zdroj (Prehliadač TARIC SK), kde nájdete platné kódy KN a TARIC spolu so sadzbami cla a ďalšími podmienkami dovozu aj vývozu.

K správnemu kódu sa dostanete dvoma osvedčenými spôsobmi: priamym vyhľadávaním podľa názvu produktu, alebo systematickým prechádzaním štruktúry nomenklatúry.

• Vyhľadávanie podľa produktu: zadajte názov tovaru alebo jeho pravdepodobný popis (napríklad „notebook", „bavlnené tričko" alebo „športová obuv") a porovnajte ponúknuté zatriedenia.
• Prechádzanie štruktúry: postupujte od všeobecného ku konkrétnemu – od kapitoly (2 číslice) cez položku (4 číslice) až k podpoložke (6 číslic) a ďalej k národnému kódu.

Ak si zatriedením nie ste istí a chcete mať istotu pred dovozom, môžete požiadať colné orgány o záväznú informáciu o nomenklatúrnom zatriedení tovaru (ZINZ). Ide o úradné rozhodnutie, ktoré je pre colné orgány záväzné a chráni vás pred neskorším spochybnením použitého kódu pri colnom konaní v celej EÚ.

Colný kód neslúži len na zatriedenie tovaru – priamo určuje, koľko pri dovoze zaplatíte. Na základe kódu TARIC sa odvíjajú dve hlavné platby.

• Clo (%): sadzba cla je naviazaná na konkrétny kód TARIC a vypočíta sa ako percento z colnej hodnoty tovaru (spravidla cena tovaru vrátane dopravy a poistenia po hranicu EÚ).
• DPH pri dovoze: základná sadzba DPH je 23 %, znížené sadzby sú 19 % a 5 %. POZOR: základná sadzba DPH vzrástla na 23 % od 1. januára 2025 (predtým 20 %).

Dôležité je poradie výpočtu: DPH sa neúčtuje len z ceny tovaru, ale zo súčtu, ktorý už obsahuje clo. Základ DPH = colná hodnota + clo, prípadne aj iné poplatky pripočítané pri dovoze. Záväzné sadzby a podmienky vždy overte na stránkach Finančnej správy SR.

Colný sadzobník je rozdelený do kapitol podľa druhu tovaru – od poľnohospodárskych produktov cez textil a chémiu až po stroje a dopravné prostriedky. Nasledujúce príklady ukazujú, ako sa rovnaký kód viaže na konkrétnu colnú sadzbu pri dovoze do EÚ.

• 8471 – prenosné počítače (notebooky): clo 0 %.
• 8517 – smartfóny a telefóny: clo 0 %.
• 6109 – bavlnené tričká: clo 12 %.
• 6404 – tenisky a športová obuv: clo 16,9 %.
• 8703 – osobné automobily: clo 10 %.

Pri elektronike býva clo často nulové vďaka medzinárodnej dohode o informačných technológiách, zatiaľ čo textil, obuv a automobily patria k tovaru s vyššími sadzbami. Ku všetkým týmto sadzbám sa pri dovoze ešte pripočíta DPH.

Pri dovoze na Slovensko platia popri spoločných pravidlách EÚ aj niektoré národné špecifiká, ktoré je dobré poznať vopred.

• DPH 23 % od roku 2025: základná sadzba DPH sa od 1. januára 2025 zvýšila z 20 % na 23 %; znížené sadzby zostávajú 19 % a 5 %.
• KN verzus TARIC: pri vývoze a v Intrastate sa používa osemmiestny kód KN (8 číslic), zatiaľ čo pri dovoze sa uvádza desaťmiestny kód TARIC (10 číslic), ktorý obsahuje konkrétne colné opatrenia.
• Antidumpingové clá: na niektorý tovar z tretích krajín (napríklad vybrané druhy ocele, bicyklov či keramiky) sa môže okrem bežného cla uplatniť aj antidumpingové clo, ktoré výrazne zvyšuje konečnú platbu.
• Časté chyby v zatriedení: medzi najčastejšie patrí použitie zastaraného kódu, zámena podobných položiek alebo nesprávne určenie materiálu či účelu tovaru – chybný kód vedie k nesprávnemu clu, pokutám aj dodatočným kontrolám.

Ak máte čo i len malú pochybnosť, overte kód v Prehliadači TARIC SK a pri opakovanom dovoze zvážte žiadosť o ZINZ, ktorá vám dáva právnu istotu.