Calcolo TFR

Il Trattamento di Fine Rapporto (TFR), un tempo chiamato liquidazione, è una somma che spetta a ogni lavoratore dipendente del settore privato al termine del rapporto di lavoro. Il principio è fissato dall'art. 2120 del Codice Civile: il TFR è dovuto «in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato».

Questo significa che il TFR spetta a prescindere dal motivo della cessazione: dimissioni volontarie, licenziamento (anche per giusta causa), pensionamento, scadenza del contratto a termine o decesso. Non è previsto alcun periodo minimo di servizio: il TFR matura fin dal primo giorno di lavoro.

Per ogni anno di servizio si accantona una quota pari alla retribuzione annua divisa per 13,5 (circa il 7,41% della retribuzione lorda). Su questa quota grava un contributo dello 0,50% (contributo IVS, art. 3 L. 297/1982), per cui l'importo effettivamente accantonato è di circa il 6,91% della retribuzione.

La retribuzione utile comprende tutte le somme non occasionali corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro — compresi la 13ª e la 14ª mensilità e l'equivalente delle prestazioni in natura — con esclusione dei rimborsi spese. I contratti collettivi (CCNL) possono variare la base di calcolo.

• Esempio: con una retribuzione mensile di 2.000 € (13 mensilità = 26.000 €/anno), la quota annua è 26.000 ÷ 13,5 ≈ 1.926 €. In 5 anni si accantonano circa 9.630 € (al lordo della rivalutazione).
• Frazioni di anno: la quota è proporzionale ai mesi; le frazioni di mese pari o superiori a 15 giorni si computano come mese intero.

Rivalutazione annua: il fondo TFR accumulato viene rivalutato al 31 dicembre di ogni anno con un tasso composto pari all'1,5% fisso + 75% dell'aumento dell'indice ISTAT FOI (art. 2120, comma 4). Il coefficiente definitivo per il 2025 è stato pari a circa 2,311148%. Il nostro calcolatore applica una stima media annua; l'importo effettivo dipende dai coefficienti ISTAT pubblicati ogni mese.

Il TFR non si somma al reddito IRPEF dell'anno di erogazione: si applica la tassazione separata prevista dall'art. 19 del TUIR (DPR 917/1986), che evita di far salire l'imponibile alle aliquote più alte.

• Si calcola un reddito di riferimento = (base imponibile del TFR × 12) ÷ anni di servizio.
• Su tale reddito si determina l'aliquota media IRPEF, applicata provvisoriamente dal datore di lavoro (sostituto d'imposta).
• L'Agenzia delle Entrate riliquida l'imposta in base all'aliquota media dei cinque anni precedenti, con conguaglio (a debito o a credito) negli anni successivi.
• La quota di rivalutazione è invece tassata a parte con un'imposta sostitutiva del 17% (elevata dall'11% dalla L. 190/2014, dal 2015).

È possibile chiedere un'anticipazione del TFR in costanza di rapporto se si hanno almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore. L'anticipo:

• può arrivare fino al 70% del TFR maturato;
• può essere richiesto una sola volta durante il rapporto;
• è ammesso per spese sanitarie documentate o per l'acquisto/ristrutturazione della prima casa (per sé o per i figli); i CCNL possono aggiungere altre causali.

Il lavoratore può lasciare il TFR in azienda oppure destinarlo alla previdenza complementare (fondo pensione). Chi destina il TFR a un fondo pensione non paga l'imposta sostitutiva del 17% sulla rivalutazione.

Per le aziende private con almeno 50 dipendenti, il TFR non destinato a previdenza complementare non resta in azienda ma confluisce nel Fondo di Tesoreria dell'INPS(art. 1, comma 755, L. 296/2006, dal 2007): cambia solo chi gestisce e paga il fondo, non i diritti del lavoratore né la formula dell'art. 2120.