Modello rendiconto finanziario
Un modello gratuito di rendiconto finanziario che copre la gestione operativa, di investimento e di finanziamento, allineato all’OIC 10.
- Principio contabile
- Principi contabili OIC
- Esercizio
- Anno solare (gen–dic) di norma; è ammesso un esercizio non coincidente
- Valuta
- EUR (€)
- Deposito presso
- Registro delle Imprese (InfoCamere)
| 2026 | 2025 | |
|---|---|---|
| Flusso della gestione reddituale (attività operativa) | 97.000 € | 97.000 € |
| Utile (perdita) dell'esercizio | 100.000 € | 100.000 € |
| Ammortamenti e svalutazioni | 30.000 € | 30.000 € |
| Variazione del capitale circolante netto | 8.000 € | 8.000 € |
| Imposte sul reddito pagate | 25.000 € | 25.000 € |
| Flusso dell’attività di investimento | (50.000 €) | (50.000 €) |
| Investimenti in immobilizzazioni | 50.000 € | 50.000 € |
| Flusso dell’attività di finanziamento | 5.000 € | 5.000 € |
| Accensione di finanziamenti | 20.000 € | 20.000 € |
| Dividendi distribuiti | 15.000 € | 15.000 € |
| Incremento (decremento) delle disponibilità liquide | 52.000 € | 52.000 € |
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Come compilare un rendiconto finanziario
Il rendiconto finanziario mostra come si è mossa la liquidità di un’impresa durante l’esercizio, distinguendo i flussi generati o assorbiti dalla gestione operativa, dall’attività di investimento e dall’attività di finanziamento. A differenza del conto economico, che segue il criterio della competenza, il rendiconto ragiona in termini di cassa effettivamente incassata o pagata.
In Italia il rendiconto finanziario è disciplinato dall’art. 2425-ter c.c. e dal principio contabile OIC 10, ed è obbligatorio per le società che non redigono il bilancio in forma abbreviata o come micro-impresa: comprenderne la struttura aiuta a capire perché un’impresa profittevole possa comunque avere tensioni di liquidità, o viceversa.
Cos’è un rendiconto finanziario?
Il rendiconto finanziario è il prospetto che riconcilia la variazione delle disponibilità liquide di un’impresa durante l’esercizio, spiegandola attraverso tre gestioni: la gestione reddituale (attività operativa), l’attività di investimento e l’attività di finanziamento. Il principio OIC 10 ne disciplina la struttura, basata di norma sul metodo indiretto che parte dall’utile dell’esercizio.
Cosa includere
- Utile (perdita) dell’esercizio — il punto di partenza del metodo indiretto, ripreso dal conto economico.
- Ammortamenti e svalutazioni — costi non monetari che vanno riaggiunti all’utile perché non comportano un’uscita di cassa.
- Variazione del capitale circolante netto — l’effetto sulla cassa delle variazioni di crediti, rimanenze e debiti operativi.
- Imposte sul reddito pagate — l’uscita di cassa effettiva per imposte, che può differire dall’importo di competenza nel conto economico.
- Investimenti in immobilizzazioni — gli esborsi per l’acquisto di beni durevoli, nel flusso dell’attività di investimento.
- Accensione di finanziamenti — nuova liquidità ottenuta da banche o altri finanziatori, nel flusso dell’attività di finanziamento.
- Dividendi distribuiti — le uscite di cassa verso i socî, dedotte nel flusso dell’attività di finanziamento.
- Incremento (decremento) delle disponibilità liquide — il totale finale, che deve coincidere con la variazione di cassa tra inizio e fine esercizio.
Guida passo per passo
- Parti dall’utile (perdita) dell’esercizio ripreso dal conto economico.
- Riaggiungi gli ammortamenti e le svalutazioni, che riducono l’utile senza comportare un’uscita di cassa.
- Rettifica per la variazione del capitale circolante netto, considerando l’aumento o la diminuzione di crediti, rimanenze e debiti operativi.
- Sottrai le imposte sul reddito effettivamente pagate nell’esercizio per ottenere il flusso della gestione reddituale.
- Aggiungi il flusso dell’attività di investimento, includendo gli investimenti e gli eventuali disinvestimenti in immobilizzazioni.
- Aggiungi il flusso dell’attività di finanziamento, includendo nuovi finanziamenti ottenuti, rimborsi di capitale e dividendi distribuiti ai socî.
- Somma le tre gestioni per ottenere l’incremento o il decremento delle disponibilità liquide dell’esercizio.
- Verifica che il risultato coincida con la variazione delle disponibilità liquide tra lo stato patrimoniale di apertura e quello di chiusura.
Regole specifiche italiane
Il rendiconto finanziario è obbligatorio, ai sensi dell’art. 2425-ter c.c., per le società che non rientrano nei parametri del bilancio in forma abbreviata (art. 2435-bis c.c.) o come micro-impresa: queste ultime possono ometterlo. Il principio OIC 10 raccomanda il metodo indiretto, che parte dall’utile d’esercizio, ma consente anche il metodo diretto basato sui flussi di cassa lordi.
Il rendiconto va presentato in forma comparativa con l’esercizio precedente e riconciliato con le disponibilità liquide riportate nello stato patrimoniale, come parte integrante del bilancio depositato al Registro delle Imprese.