Wzór rachunku przepływów pieniężnych
Bezpłatny wzór rachunku przepływów pieniężnych obejmujący działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową, zgodny z Ustawą o rachunkowości.
- Standard rachunkowości
- Ustawa o rachunkowości (UoR)
- Rok obrotowy
- Rok obrotowy (zwykle rok kalendarzowy: styczeń–grudzień)
- Waluta
- PLN (zł)
- Składane do
- Krajowy Rejestr Sądowy (KRS) / KAS
| 2026 | |
|---|---|
| A. Przepływy z działalności operacyjnej | 459 000 zł |
| Zysk (strata) netto | 420 000 zł |
| Amortyzacja | 160 000 zł |
| Zmiana stanu kapitału obrotowego | 45 000 zł |
| Zapłacone odsetki | 76 000 zł |
| B. Przepływy z działalności inwestycyjnej | (250 000 zł) |
| Nabycie rzeczowych aktywów trwałych | 300 000 zł |
| Wpływy ze zbycia aktywów trwałych | 50 000 zł |
| C. Przepływy z działalności finansowej | 80 000 zł |
| Wpływy z kredytów i pożyczek | 200 000 zł |
| Wypłacone dywidendy | 120 000 zł |
| Przepływy pieniężne netto razem | 289 000 zł |
Pobierz ten wzór
Jak wypełnić wzór rachunku przepływów pieniężnych
Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje, jak faktycznie przemieszczała się gotówka w firmie w danym okresie, w podziale na działalność operacyjną, inwestycyjną i finansową. Uzupełnia on rachunek zysków i strat, ponieważ firma może wykazywać zysk na papierze, a jednocześnie mieć problemy z płynnością finansową.
W polskich sprawozdaniach rachunek przepływów pieniężnych sporządza się metodą bezpośrednią lub pośrednią. Ten wzór stosuje metodę pośrednią, zaczynając od zysku netto i korygując go o pozycje niepieniężne, co jest częściej wybieranym podejściem przez polskie jednostki.
Co to jest rachunek przepływów pieniężnych?
Rachunek przepływów pieniężnych to sprawozdanie ukazujące zmianę stanu środków pieniężnych jednostki w okresie, z podziałem na trzy segmenty: działalność operacyjną (podstawowa działalność firmy), inwestycyjną (nabycie i zbycie aktywów trwałych) oraz finansową (kredyty, pożyczki i dywidendy).
Co powinien zawierać
- A. Przepływy z działalności operacyjnej — zysk (strata) netto skorygowany o amortyzację, zmianę stanu kapitału obrotowego i zapłacone odsetki.
- Zysk (strata) netto — punkt wyjścia metody pośredniej, przeniesiony z rachunku zysków i strat.
- Amortyzacja — koszt niepieniężny dodawany z powrotem do zysku netto, ponieważ nie wiąże się z wydatkiem gotówki.
- Zmiana stanu kapitału obrotowego — korekta o zmiany w zapasach, należnościach i zobowiązaniach krótkoterminowych.
- Zapłacone odsetki — rzeczywisty wydatek gotówkowy związany z obsługą zadłużenia.
- B. Przepływy z działalności inwestycyjnej — nabycie i zbycie rzeczowych aktywów trwałych oraz innych inwestycji.
- C. Przepływy z działalności finansowej — wpływy z kredytów i pożyczek oraz wypłacone dywidendy.
- Przepływy pieniężne netto razem — suma wszystkich trzech segmentów, pokazująca łączną zmianę stanu środków pieniężnych w okresie.
Instrukcja krok po kroku
- Zacznij od zysku (straty) netto przeniesionego z rachunku zysków i strat za ten sam okres.
- Dodaj amortyzację, aby skorygować zysk netto o koszt niepieniężny.
- Skoryguj o zmianę stanu kapitału obrotowego — wzrost zapasów lub należności zmniejsza przepływy, a wzrost zobowiązań krótkoterminowych je zwiększa.
- Odejmij zapłacone odsetki, aby otrzymać przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej.
- Wpisz wydatki na nabycie rzeczowych aktywów trwałych oraz wpływy ze zbycia aktywów, aby ustalić przepływy z działalności inwestycyjnej.
- Wpisz wpływy z kredytów i pożyczek oraz wypłacone dywidendy, aby ustalić przepływy z działalności finansowej.
- Zsumuj wszystkie trzy segmenty, aby otrzymać przepływy pieniężne netto razem za okres.
- Porównaj wynik ze zmianą stanu środków pieniężnych wykazaną w bilansie na początek i koniec okresu, aby zweryfikować poprawność.
Zasady szczególne dla Polski
Ustawa o rachunkowości nakłada obowiązek sporządzania rachunku przepływów pieniężnych na jednostki podlegające obowiązkowemu badaniu sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta — najczęściej średnie i duże spółki. Jednostki małe i mikro zwykle nie muszą go sporządzać, chyba że zdecydują się na to dobrowolnie lub wymaga tego inwestor czy bank.
Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią (wykazującą rzeczywiste wpływy i wydatki z działalności operacyjnej) lub metodą pośrednią (korygującą zysk netto o pozycje niepieniężne), zgodnie z załącznikiem nr 1 do UoR. Ten wzór stosuje metodę pośrednią.