Carta de Compromiso de Servicios Contables

Si el despacho también auditará a este cliente, la contabilidad no es un servicio neutral

La Sección 290 del Código de Ética Profesional del IMCP, sobre independencia en trabajos de auditoría y de revisión, exige que el Contador Público en la práctica independiente evalúe las amenazas a su independencia —entre ellas la autorrevisión, que surge cuando el mismo despacho lleva la contabilidad y luego audita esos mismos registros— y aplique las salvaguardas necesarias o, si no puede reducirlas a un nivel aceptable, decline el trabajo. Esto no es una razón para no ofrecer ambos servicios: es una razón para decirlo con claridad en la carta de compromiso en vez de mezclarlos en una sola lista de servicios sin distinción, como hacen muchos formatos genéricos. Este formato incluye una nota de independencia que aparece automáticamente cuando el despacho confirma que también presta servicios de auditoría o revisión al mismo cliente.

Si el despacho administrará recursos del cliente, puede tratarse de una actividad vulnerable ante la Ley Antilavado

La Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Anti-Money-Laundering Law), conocida como Ley Antilavado o LFPIORPI, en su artículo 17, fracción XI, califica como actividad vulnerable la prestación de servicios profesionales independientes cuando el profesional —incluidos los contadores— administra o maneja recursos del cliente, o actúa en su nombre y representación en ciertas operaciones. Quien realiza esta actividad debe identificar al cliente, conservar expedientes y presentar avisos ante la autoridad, con independencia del secreto profesional. Muchos formatos de carta de compromiso no mencionan esta obligación en absoluto; este formato incluye una nota que aparece cuando el servicio contratado incluye administrar o manejar fondos del cliente.

Un anticipo no puede ser reembolsable y no reembolsable al mismo tiempo

Una cláusula de anticipo necesita decir una sola cosa clara sobre el destino de los fondos no utilizados: o se abonan a honorarios futuros o se devuelven al terminar el servicio, o bien son no reembolsables. Una cláusula que promete ambas cosas en distintas frases no es un término intermedio razonable — es una contradicción que, llegado el caso, tendría que resolver un juez con datos que ninguna de las partes controló. Este formato obliga a elegir una sola opción.

Las cláusulas, explicadas

Alcance de los servicios

Los servicios concretos que prestará el despacho —contabilidad, estados financieros, nómina, declaraciones fiscales o auditoría— descritos con precisión suficiente para que ambas partes coincidan en qué está incluido.

Nota de independencia (condicional)

Aparece automáticamente si el despacho también presta servicios de auditoría o revisión al mismo cliente, recordando la evaluación de amenazas a la independencia que exige la Sección 290 del Código de Ética Profesional del IMCP.

Actividad vulnerable (condicional)

Aparece automáticamente si el servicio incluye administrar o manejar recursos del cliente, recordando las obligaciones de identificación y aviso previstas en el artículo 17, fracción XI, de la Ley Antilavado (LFPIORPI).

Honorarios y facturación

Honorario fijo, por hora o de otra base, más la periodicidad y forma de pago de las facturas — que en México deben emitirse como Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI).

Anticipo (opcional)

Si se usa, indica con claridad si los fondos no utilizados se abonan a honorarios futuros o se devuelven, o si son no reembolsables — una sola regla, no una contradicción.

Obligaciones del cliente

El deber del cliente de proporcionar información completa, exacta y oportuna, ya que el trabajo del contador solo es tan confiable como la información que el cliente le entrega.

Propiedad de los papeles de trabajo

Declara que los papeles de trabajo del despacho siguen siendo propiedad del despacho, aunque se refieran a los registros del cliente — un punto estándar de práctica profesional que muchos formatos omiten.

Indemnización mutua y límite de responsabilidad

Cada parte indemniza a la otra por su propia negligencia o incumplimiento, y la responsabilidad de ambas partes se limita a los honorarios pagados bajo este contrato — aplicado por igual, no solo a favor del despacho.

Lista de requisitos

• La NIA 210 exige acordar por escrito los términos de un encargo de auditoría

  México adoptó desde 2012 las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); la NIA 210 exige que el auditor acuerde los términos del encargo con la administración y, en su caso, con los responsables del gobierno de la entidad, y los documente en una carta de compromiso u otra forma escrita adecuada.

  IMCP — NIA 210, Acuerdo de los Términos del Encargo de Auditoría

• Prestar contabilidad y auditoría al mismo cliente exige evaluar amenazas a la independencia

  La Sección 290 del Código de Ética Profesional del IMCP exige que el Contador Público en la práctica independiente identifique amenazas —como la autorrevisión— cuando presta servicios distintos de la auditoría al mismo cliente que audita o revisa, y aplique salvaguardas o decline el trabajo si no puede reducirlas a un nivel aceptable.

  IMCP — Código de Ética Profesional

• Administrar recursos del cliente puede ser una actividad vulnerable ante la Ley Antilavado

  El artículo 17, fracción XI, de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) califica como actividad vulnerable la prestación de servicios profesionales independientes, incluidos los de contadores, cuando el profesional administra o maneja recursos del cliente o actúa en su representación en ciertas operaciones, generando obligaciones de identificación y aviso ante la autoridad.

  SAT — Actividades Vulnerables, fracción XI

Cómo usar este formato

1. Rellene el despacho y el cliente. Escriba el nombre del contador o despacho y del cliente y sus domicilios en los espacios resaltados.
2. Describa el alcance de los servicios. Enumere los servicios concretos incluidos — contabilidad, estados financieros, nómina, declaraciones fiscales o auditoría.
3. Indique si el despacho también audita o revisa a este cliente. Si el despacho presta servicios de auditoría o revisión al mismo cliente, selecciónelo para que aparezca la nota de independencia — es el punto más importante del formato.
4. Indique si el servicio incluye administrar recursos del cliente. Si el despacho manejará o administrará fondos del cliente, o actuará en su representación en ciertas operaciones, selecciónelo para que aparezca la nota sobre actividad vulnerable conforme a la Ley Antilavado.
5. Fije honorarios, facturación y el anticipo si lo usa. Elija honorario fijo, por hora u otra base, la periodicidad de facturación y, si usa un anticipo, si los fondos no utilizados se abonan o se devuelven, o son no reembolsables.
6. Firmen y descarguen. Ambas partes firman, y luego descargan el contrato en Word o PDF antes de iniciar el trabajo.

Preguntas frecuentes