Cash flow-kimutatás minta
Ingyenes magyar cash flow-kimutatás minta, amely a működési, befektetési és finanszírozási tevékenységet fedi le, az Sztv. szerint.
- Számviteli szabályozás
- Számviteli törvény (Sztv.)
- Üzleti év
- Naptári év (jan.–dec.)
- Pénznem
- HUF (Ft)
- Benyújtás helye
- e-Beszámoló Portál (OBR)
| 2026 | |
|---|---|
| Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz-változás | 25 600 000 Ft |
| Adózás előtti eredmény | 21 000 000 Ft |
| Értékcsökkenési leírás | 12 000 000 Ft |
| Forgótőke változása | 4 000 000 Ft |
| Fizetett adó | 3 400 000 Ft |
| Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz-változás | (18 000 000 Ft) |
| Tárgyi eszközök beszerzése | 18 000 000 Ft |
| Finanszírozási tevékenységből származó pénzeszköz-változás | 4 000 000 Ft |
| Hitelfelvétel | 10 000 000 Ft |
| Fizetett osztalék | 6 000 000 Ft |
| Pénzeszközök változása | 11 600 000 Ft |
A sablon letöltése
Hogyan töltse ki a cash flow-kimutatás mintát
A cash flow-kimutatás bemutatja, hogyan mozgott valójában a pénzeszköz a vállalkozásba be és onnan ki egy időszak alatt, működési, befektetési és finanszírozási tevékenységekre bontva. Kiegészíti az eredménykimutatást, mert egy vállalkozás papíron nyereséges lehet, míg a valóságban pénzhiánnyal küzd.
Bár az Sztv. a legtöbb kis- és középvállalkozás számára nem teszi kötelezővé a cash flow-kimutatás készítését az éves beszámoló részeként, sok magyar gazdálkodó mégis elkészíti belső pénzügyi tervezés és a kiegészítő melléklet alátámasztása céljából.
Mi a cash flow-kimutatás?
A cash flow-kimutatás összeegyezteti a vállalkozás által az időszak alatt generált vagy felhasznált pénzeszközt három kategóriában — működési, befektetési és finanszírozási tevékenység —, hogy megmagyarázza a pénzeszköz nettó változását. Bár az Sztv. nem minden gazdálkodónak írja elő kötelezően, a kiegészítő melléklet gyakran hivatkozik rá, és hasznos eszköz a likviditás nyomon követésére.
Mit tartalmazzon
- Adózás előtti eredmény — a működési cash flow szakasz kiindulópontja, az eredménykimutatásból átvéve.
- Értékcsökkenési leírás — nem pénzmozgással járó ráfordítás, amelyet vissza kell adni, mert csökkentette az eredményt, de nem használt fel pénzeszközt.
- Forgótőke változása — a készletek, követelések és kötelezettségek időszak alatti változásának pénzeszközre gyakorolt hatása.
- Fizetett adó — az időszak alatt ténylegesen kifizetett társasági adó, amely eltérhet az eredménykimutatásban szereplő adóráfordítástól.
- Tárgyi eszközök beszerzése — a befektetési tevékenység keretében tárgyi eszközökre fordított pénzeszköz.
- Hitelfelvétel — az új hitelekből, kölcsönökből befolyt pénzeszköz, a finanszírozási tevékenység részeként.
- Fizetett osztalék — a tulajdonosoknak kifizetett pénzeszköz, amelyet a finanszírozási tevékenységből levonunk.
- Pénzeszközök változása — a három szakasz összesítéséből adódó végösszeg, amely a vállalkozás pénzeszköz-állományának teljes változását mutatja.
Lépésről lépésre útmutató
- Induljon ki az adózás előtti eredményből, ugyanazon időszak eredménykimutatásából átvéve.
- Adja vissza az értékcsökkenési leírást, mivel ez csökkentette az eredményt, de nem járt pénzeszköz-kiáramlással.
- Vegye figyelembe a forgótőke változását — a követelések vagy készletek növekedése pénzeszközt köt le, míg a kötelezettségek növekedése pénzeszközt szabadít fel.
- Vonja le az időszak alatt ténylegesen kifizetett adót a működési tevékenységből származó pénzeszköz-változás eléréséhez.
- Sorolja fel a tárgyi eszközök beszerzésére fordított pénzeszközt, és az esetleges eszközértékesítésből befolyt összeget a befektetési tevékenység alatt.
- Sorolja fel az új hitelfelvételeket és a tulajdonosoknak kifizetett osztalékot a finanszírozási tevékenység alatt.
- Adja össze a három szakaszt a pénzeszközök nettó változásának kiszámításához az időszakra.
- Vesse össze a záró pénzeszköz-egyenleget a bankszámla-kivonattal és a mérleg pénzeszköz sorával.
Magyarországra vonatkozó szabályok
Az Sztv. nem írja elő kötelezően a cash flow-kimutatást minden gazdálkodó számára, azonban a kiegészítő melléklet több helyen utal a pénzeszközök alakulására, és a nagyobb, illetve könyvvizsgálatra kötelezett társaságoknál gyakorlatban elvárt a bemutatása. A szabályozott piacon jegyzett társaságok konszolidált IFRS-beszámolójában a cash flow-kimutatás mindig kötelező elem.
Még ha statutórikusan nem is kötelező egy adott gazdálkodó számára, a hitelezők és üzleti partnerek gyakran kérik a cash flow-kimutatást, így az eredménykimutatás és a mérleg mellett érdemes elkészíteni a vállalkozás méretétől függetlenül.