Υπολογισμός φόρου εισοδήματος εταιρείας

Πώς λειτουργεί ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων

Στην Ελλάδα, κάθε νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα (ΙΚΕ, ΑΕ, ΕΠΕ ή προσωπική εταιρεία ΟΕ/ΕΕ) φορολογείται με έναν ενιαίο συντελεστή 22 % επί των φορολογητέων κερδών της, δηλαδή των εσόδων μείον τις εκπεστέες δαπάνες, όπως προσδιορίζονται μετά τις λογιστικές και φορολογικές αναμορφώσεις. Δεν υπάρχει κλίμακα συντελεστών ούτε μειωμένος συντελεστής για μικρές επιχειρήσεις: ο φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (ν. 4172/2013, Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος, Άρθρα 44–58) εφαρμόζεται στο σύνολο των κερδών ανεξάρτητα από το ύψος τους.

Πέρα από τον φόρο επί των κερδών, κάθε νομικό πρόσωπο επιβαρύνεται και με το τέλος επιτηδεύματος — ένα πάγιο ετήσιο ποσό που δεν έχει καμία σχέση με το ύψος των κερδών ή τη ζημιά της χρήσης. Το τέλος αυτό καταργήθηκε για τα φυσικά πρόσωπα (ελεύθερους επαγγελματίες) από το 2025 με τον ν. 5162/2024, αλλά διατηρείται κανονικά για τα νομικά πρόσωπα και το 2026: η κατάργησή του αφορούσε αποκλειστικά τους αυτοαπασχολούμενους, όχι τις εταιρικές μορφές. Έτσι, η πραγματική φορολογική επιβάρυνση μιας ελληνικής εταιρείας δεν προκύπτει από μία μόνο πράξη πολλαπλασιασμού, αλλά από την πρόσθεση δύο ανεξάρτητων στοιχείων: του φόρου 22 % επί των κερδών και του πάγιου τέλους επιτηδεύματος.

Συντελεστές φόρου εταιρειών 2026

Οι συντελεστές του πίνακα ισχύουν για το φορολογικό έτος 2026. Ο συντελεστής 22 % εφαρμόζεται στα φορολογητέα κέρδη, ενώ το τέλος επιτηδεύματος είναι πάγιο ποσό που δεν συνδέεται με τη φορολογική βάση — για αυτό εμφανίζεται ξεχωριστά στον πίνακα, ως δεύτερη, ανεξάρτητη επιβάρυνση.

Παράδειγμα υπολογισμού

Έστω μια ΙΚΕ με φορολογητέα κέρδη 100.000 € για τη χρήση 2026, με έδρα σε δήμο έως 200.000 κατοίκων και χωρίς υποκαταστήματα. Ο υπολογισμός γίνεται ως εξής:

• Φόρος εισοδήματος (22 %): 22 % × 100.000 € = 22.000 €.
• Τέλος επιτηδεύματος: πάγιο ποσό 800 € (έδρα σε δήμο έως 200.000 κατοίκων).
• Συνολική φορολογική επιβάρυνση: 22.000 € + 800 € = 22.800 €.

Αν η εταιρεία εδρεύει σε δήμο με πληθυσμό άνω των 200.000 κατοίκων, το τέλος επιτηδεύματος ανεβαίνει σε 1.000 €, οπότε το σύνολο διαμορφώνεται σε 23.000 €. Κάθε επιπλέον υποκατάστημα προσθέτει ακόμη 600 € στο σύνολο, ανεξάρτητα από το αν το υποκατάστημα είναι κερδοφόρο.

Τράπεζες και ασφαλιστικές εταιρείες

Οι τράπεζες που έχουν ενταχθεί στο ειδικό καθεστώς αναβαλλόμενης φορολογίας (DTA) φορολογούνται με αυξημένο συντελεστή 29 % αντί για 22 %. Τράπεζες που δεν έχουν ενταχθεί στο καθεστώς αυτό εξακολουθούν να φορολογούνται κανονικά με 22 %. Αντίθετα, οι αγροτικοί συνεταιρισμοί απολαμβάνουν μειωμένο συντελεστή 10 %. Το εργαλείο αυτό εστιάζει στον γενικό συντελεστή 22 % που ισχύει για τη συντριπτική πλειονότητα των εμπορικών εταιρειών.

Προκαταβολή φόρου: μια σημαντική υπενθύμιση

Πέρα από τον φόρο επί των κερδών, οι κεφαλαιουχικές εταιρείες (ΑΕ, ΕΠΕ, ΙΚΕ) υποχρεούνται να προπληρώσουν 80 % του τρέχοντος φόρου εισοδήματος έναντι της επόμενης χρήσης, ενώ οι προσωπικές εταιρείες (ΟΕ, ΕΕ) προπληρώνουν 40 %. Τα τρία πρώτα έτη λειτουργίας η προκαταβολή μειώνεται στο μισό. Πρόκειται για μια σημαντική ταμειακή υποχρέωση, όχι για ξεχωριστό φόρο, και δεν μοντελοποιείται στους υπολογισμούς αυτού του εργαλείου — αξίζει όμως να τη λάβετε υπόψη όταν σχεδιάζετε τη ρευστότητα της εταιρείας σας.

Τι αγνοούν οι ανταγωνιστικές αριθμομηχανές

Οι περισσότερες δωρεάν αριθμομηχανές online εμφανίζουν μόνο τον συντελεστή 22 % επί των κερδών και παραλείπουν εντελώς το τέλος επιτηδεύματος — ένα πάγιο ποσό που κάθε νομικό πρόσωπο στην Ελλάδα εξακολουθεί να πληρώνει το 2026, ανεξάρτητα από την κερδοφορία του. Παραλείπουν επίσης τη διαφοροποίηση του συντελεστή για τράπεζες στο καθεστώς DTA (29 %) και τη διαφορά στο ποσοστό προκαταβολής ανάμεσα σε κεφαλαιουχικές (80 %) και προσωπικές εταιρείες (40 %). Το αποτέλεσμα είναι μια εικόνα φόρου που φαίνεται μικρότερη από την πραγματική συνολική επιβάρυνση που θα δείτε στο εκκαθαριστικό σας.

Σχετικά εργαλεία

Αν διαχειρίζεστε μια εταιρεία, μπορεί να σας ενδιαφέρει επίσης ο υπολογισμός καθαρού μισθού για την εκτίμηση του κόστους προσωπικού, καθώς και ο υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τη φορολογία των μερισμάτων ή της αμοιβής διαχειριστή. Μπορείτε επίσης να συγκρίνετε τη φορολογία εταιρειών με γειτονικές χώρες, όπως η Κύπρος, η Ιταλία και η Βουλγαρία.

Ενημέρωση και αποποίηση ευθύνης

Συντελεστές που ισχύουν για το φορολογικό έτος 2026. Δεδομένα ενημερωμένα τον Ιούλιο του 2026, βάσει στοιχείων του Υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, της ΑΑΔΕ και της PwC.

Το εργαλείο αυτό παρέχει ενδεικτική εκτίμηση αποκλειστικά για ενημερωτικούς σκοπούς και δεν αποτελεί φορολογική συμβουλή. Το τέλος επιτηδεύματος, η προκαταβολή φόρου και οι ειδικές απαλλαγές μπορούν να διαφέρουν ανάλογα με τη νομική μορφή και την κατάσταση της εταιρείας σας. Επικοινωνήστε πάντα με έναν λογιστή ή με την ΑΑΔΕ πριν από κάθε απόφαση.