Υπολογισμός φόρου κυπριακής εταιρείας

Πώς λειτουργεί ο εταιρικός φόρος στην Κύπρο

Η Κύπρος φορολογεί τα κέρδη των εταιρειών με έναν ενιαίο εθνικό συντελεστή, χωρίς κλίμακα, χωρίς μειωμένο συντελεστή για μικρές επιχειρήσεις και χωρίς αφορολόγητο όριο. Ο φόρος υπολογίζεται απλά ως ποσοστό επί των φορολογητέων κερδών (έσοδα μείον εκπεστέες δαπάνες).

Το πιο σημαντικό στοιχείο για το 2026 είναι ότι αυτός ο συντελεστής αυξήθηκε από 12,5 % σε 15 %, με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026, στο πλαίσιο της Φορολογικής Μεταρρύθμισης 2026 του Τμήματος Φορολογίας Κύπρου. Το προηγούμενο, πολυδιαφημισμένο 12,5 % —που έκανε την Κύπρο γνωστή ως μία από τις χώρες με τον χαμηλότερο εταιρικό φόρο στην Ευρωπαϊκή Ένωση— δεν ισχύει πλέον για κέρδη που πραγματοποιούνται από το 2026 και μετά. Πολλές διαδικτυακές αριθμομηχανές και άρθρα δεν έχουν ενημερωθεί ακόμη και συνεχίζουν εσφαλμένα να αναφέρουν το παλιό 12,5 %.

Συντελεστής εταιρικού φόρου 2026

Ο συντελεστής του πίνακα ισχύει για το φορολογικό έτος 2026 και εφαρμόζεται στο σύνολο των φορολογητέων κερδών κάθε εταιρείας φορολογικού κατοίκου Κύπρου, ανεξαρτήτως μεγέθους ή κλάδου δραστηριότητας.

Παράδειγμα υπολογισμού

Έστω μια κυπριακή εταιρεία με φορολογητέα κέρδη 100.000 € για τη χρήση 2026. Ο υπολογισμός του εταιρικού φόρου γίνεται ως εξής:

• Εταιρικός φόρος (15 %): 15 % × 100.000 € = 15.000 €.
• Κέρδη μετά τον φόρο: 100.000 € − 15.000 € = 85.000 €.

Για σύγκριση, με τον παλιό συντελεστή 12,5 % που ίσχυε έως τις 31 Δεκεμβρίου 2025, η ίδια εταιρεία θα πλήρωνε 12,5 % × 100.000 € = 12.500 € — δηλαδή 2.500 € λιγότερο. Η διαφορά αυτή, ίση με άνοδο κατά περίπου 20 % στην πραγματική φορολογική επιβάρυνση, είναι το βασικό στοιχείο που κάθε επιχειρηματίας ή σύμβουλος πρέπει να λάβει υπόψη στον φορολογικό σχεδιασμό για το 2026 και μετά.

Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ): τι αλλάζει για τις εταιρείες

Πριν από τη μεταρρύθμιση, η Έκτακτη Εισφορά για την Άμυνα (ΕΕΑ) επιβάρυνε και το επίπεδο της εταιρείας —μέσω φόρου σε «παθητικούς» τόκους και εισόδημα από ενοίκια, καθώς και μέσω της Λογιζόμενης Διανομής Μερίσματος (ΛΔΜ) σε αδιανέμητα κέρδη. Από το 2026, η ΕΕΑ δεν επιβάλλεται πλέον στο επίπεδο της εταιρείας: τόκοι και ενοίκια φορολογούνται πλέον αποκλειστικά με τον εταιρικό φόρο 15 %, και η ΛΔΜ έχει καταργηθεί πλήρως για κέρδη που προκύπτουν από την 1η Ιανουαρίου 2026.

Η ΕΕΑ επιβιώνει μόνο ως φόρος στους μετόχους: 5 % επί των πραγματικών μερισμάτων (μειωμένη από 17 %) που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα τα οποία είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και έχουν φορολογική κατοικία (domiciled) στην Κύπρο. Μέτοχοι χωρίς φορολογική κατοικία στην Κύπρο (non-domiciled) εξακολουθούν να απαλλάσσονται πλήρως από την ΕΕΑ επί μερισμάτων.

Εκπτώσεις και μεταφορά ζημιών: τι διατηρήθηκε στη μεταρρύθμιση

Παρά την αύξηση του συντελεστή, η μεταρρύθμιση διατήρησε —και σε ορισμένα σημεία ενίσχυσε— βασικά φορολογικά κίνητρα. Η Έκπτωση Λογιζόμενου Τόκου (NID) επί νέων κεφαλαιακών εισφορών παραμένει διαθέσιμη, με ανώτατο όριο το 80 % των φορολογητέων κερδών που παράγονται από τα χρηματοδοτούμενα περιουσιακά στοιχεία. Το καθεστώς IP-Box συνεχίζει να προσφέρει έκπτωση 80 % επί των κερδών από ειδική πνευματική ιδιοκτησία, με αποτέλεσμα πραγματικό συντελεστή περίπου 3 % στο νέο 15 % (έναντι περίπου 2,5 % στο παλιό 12,5 %). Επιπλέον, η μεταφορά φορολογικών ζημιών επεκτάθηκε από 5 σε 7 έτη για ζημίες που προκύπτουν από το 2026 και μετά, ενώ το καθεστώς ομαδικής ελάφρυνσης (group relief) επιτρέπει τον συμψηφισμό ζημιών εντός ομίλου εταιρειών με σχέση συμμετοχής τουλάχιστον 75 %.

Καμία δημοτική ή τοπική φορολογία

Ένα από τα βασικά πλεονεκτήματα του κυπριακού συστήματος είναι η απλότητά του: δεν υπάρχει δημοτικός, τοπικός ή κλαδικός φόρος επί των εταιρικών κερδών, ούτε γενική εισφορά αλληλεγγύης. Ο εταιρικός φόρος 15 % είναι η μοναδική τακτική επιβάρυνση στο επίπεδο της εταιρείας — σε αντίθεση με χώρες όπου προστίθενται δημοτικοί συντελεστές ή πρόσθετες εισφορές πάνω από τον εθνικό φόρο. Ελάχιστος συμπληρωματικός φόρος (Domestic Minimum Top-Up Tax, 15 %) υπάρχει μόνο για πολύ μεγάλους ομίλους με ενοποιημένα έσοδα άνω των 750 εκατ. €, στο πλαίσιο του Πυλώνα 2 του ΟΟΣΑ, και δεν αφορά τη συνήθη μικρομεσαία επιχείρηση.

Τι αγνοούν οι ανταγωνιστικές αριθμομηχανές

Πολλές δημοφιλείς online αριθμομηχανές φόρου κυπριακής εταιρείας —συμπεριλαμβανομένων εργαλείων που απευθύνονται σε ελληνικό κοινό που εξετάζει σύσταση εταιρείας στην Κύπρο— δεν έχουν ενημερωθεί ακόμη με τον νέο συντελεστή 15 % και συνεχίζουν να δείχνουν το πλέον ξεπερασμένο 12,5 %. Αυτό οδηγεί σε υποεκτίμηση του πραγματικού φόρου κατά περίπου 17 %, με προφανείς επιπτώσεις σε κάθε απόφαση φορολογικού σχεδιασμού. Το παρόν εργαλείο εφαρμόζει τον ενημερωμένο συντελεστή 15 % της Φορολογικής Μεταρρύθμισης 2026, ώστε ο υπολογισμός να αντικατοπτρίζει την πραγματική τρέχουσα νομοθεσία.

Σχετικά εργαλεία

Αν διαχειρίζεστε μια κυπριακή εταιρεία, μπορεί να σας ενδιαφέρει επίσης ο υπολογισμός καθαρού μισθού για την εκτίμηση του κόστους προσωπικού, καθώς και ο υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τη φορολογία αμοιβών διευθυντών ή μερισμάτων. Μπορείτε επίσης να συγκρίνετε τη φορολογία εταιρειών με γειτονικές χώρες, όπως η Ελλάδα και η Μάλτα, δύο άλλες δημοφιλείς επιλογές για σύσταση εταιρείας στη Μεσόγειο.

Ενημέρωση και αποποίηση ευθύνης

Συντελεστές που ισχύουν για το φορολογικό έτος 2026, βάσει της Φορολογικής Μεταρρύθμισης 2026. Δεδομένα ενημερωμένα τον Ιούλιο του 2026, με πηγές το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου / Υπουργείο Οικονομικών, την PwC Worldwide Tax Summaries και την BDO Global.

Το εργαλείο αυτό παρέχει ενδεικτική εκτίμηση αποκλειστικά για ενημερωτικούς σκοπούς και δεν αποτελεί φορολογική συμβουλή. Ειδικά καθεστώτα όπως η Έκτακτη Εισφορά Άμυνας επί μερισμάτων, η Έκπτωση Λογιζόμενου Τόκου (NID) ή το καθεστώς IP-Box μπορούν να μεταβάλουν σημαντικά την τελική φορολογική επιβάρυνση. Επικοινωνήστε πάντα με έναν λογιστή ή με το Τμήμα Φορολογίας Κύπρου πριν από κάθε απόφαση.