Dividendi kalkulaator

Kuidas Eesti ettevõtte tulumaks toimib

Eesti maksusüsteem on Euroopas erandlik: ettevõtte aastakasumit ei maksustata üldse. Tulumaks tekib ainult siis, kui kasum jaotatakse — enamasti dividendina, aga ka erisoodustuse, kingituse, annetuse või ettevõtlusega mitteseotud kulu kaudu. Kuni kasum jääb ettevõttesse ja seda ei jaotata, on see 0% maksustatud, olenemata summa suurusest. Selline mudel — tuntud kui jaotatud kasumi tulumaks — on Euroopa Liidus ainulaadne; ainult Läti kasutab sarnast süsteemi. Enamik muid riike (Saksamaa, Prantsusmaa, Rootsi jne) maksustab ettevõtte kasumit aastas tekkinuna, sõltumata sellest, kas raha jääb ettevõttesse või makstakse omanikele välja.

Praktikas tähendab see, et Eesti äriühing (tavaliselt OÜ) saab kasumit vabalt reinvesteerida — seadmetesse, palkadesse, kasvu rahastamisse — ilma tulumaksukohustust tekitamata. Maksuarvestuse käivitab alles otsus jaotada kasum aktsionäridele. Seetõttu ei ole Eesti ettevõtte tulumaksu arvutus seotud aastase raamatupidamiskasumiga, vaid konkreetse jaotatava (või jaotatuks loetava) summaga — täpselt sellepärast küsib meie kalkulaator otse jaotatavat kasumit, mitte aastakasumit.

Maksumäär 2026. maksuaastal

Jaotatud kasumi tulumaksumäär on 22/78, mida väljendatakse ka kui 22%. See kaks väljendusviisi segavad tihti algajaid, aga need kirjeldavad täpselt sama maksukohustust kahest erinevast lähtepunktist:

• 22% brutosummast — kui alustad jaotatavast (enne-maksu) kasumist P, on tulumaks P × 22% ja netosumma aktsionärile P × 78%.
• 22/78 netosummast — kui alustad juba väljamakstud (neto) dividendist D, on tulumaks D × 22 / 78, ja brutosumma (jaotatav kasum) on D × 100/78.

Määr kehtib alates 1. jaanuarist 2025 ja on muutumatu ka 2026. maksuaastal. Jaotamata kasumit maksustatakse endiselt 0% määraga. Eestis puudub eraldi "ettevõtte tulumaksu" seadus — kasum maksustatakse samas Tulumaksuseaduses (TuMS), mis reguleerib ka füüsilise isiku tulumaksu.

Arvutusnäide: 78 000 € jaotatud kasum

Oletame, et OÜ omanikud otsustavad jaotada dividendina 78 000 € jaotatavat (bruto, enne-maksu) kasumit:

• Jaotatav kasum (bruto): 78 000 €
• Tulumaks: 78 000 € × 22/78 = 22 000 €
• Netodividend aktsionärile: 78 000 € − 22 000 € = 56 000 €

Siin on oluline mõista brutosumma ja netosumma erinevust: 78 000 € on summa, mille ettevõte otsustab jaotada (see kajastub ka raamatupidamises kasumi vähendusena), ent aktsionäri kontole jõuab pärast tulumaksu mahaarvamist vaid 56 000 €. Kui soovid liikuda vastupidises suunas — alustada sellest, kui palju raha peab aktsionär kätte saama — kasuta 22/78 valemit netosummalt: näiteks 56 000 € netodividendi saamiseks peab ettevõte jaotama 56 000 € + (56 000 × 22/78) = 78 000 € bruto ja tasuma 22 000 € tulumaksu. Sama arvutuskäiku, ainult väiksemas mastaabis, kasutab enamik konkurentide kalkulaatoreid näidisena 1 000 € netodividendi kohta (tulumaks 282,05 €, koguväljaminek 1 282,05 €) — meie kalkulaator teeb täpselt sama arvutuse suvalise summa jaoks, kummast otsast tahes.

Miks 24% plaan tühistati

2024. aastal võttis Riigikogu vastu seaduse, mille kohaselt oleks jaotatud kasumi tulumaksumäär tõusnud alates 1. jaanuarist 2026 tasemele 24/76 (24%). See otsus tühistati Riigikogu poolt 2025. aasta detsembris, enne määra jõustumist. Tulemusena jääb määr 2026. maksuaastal 22/78 (22%) peale — sama, mis kehtis 2025. aastal.

See on ajakohasuse mõttes kriitiline detail: paljud enne 2025. aasta detsembrit avaldatud artiklid (sealhulgas mõne suurema nõustamisfirma ja teabeportaali lehed) kirjutavad ikka veel, et 2026. aastal kehtib 24% määr. See info on vananenud. Ametlik Maksu- ja Tolliameti (EMTA) maksumäärade leht kinnitab 22% määra nii 2025. kui ka 2026. maksuaasta kohta. Meie kalkulaator kasutab ajakohast, kontrollitud 22% määra.

Julgeolekumaks

2024. aastal kavandati ka ajutine julgeolekumaks — täiendav 2% maks ettevõtete kasumile ja 2% maks füüsiliste isikute tulule perioodiks 2026–2028. See maks tühistati enne jõustumist (tühistamine võeti vastu 2025. aasta keskel) ja seetõttu ei kohaldu 2026. aastal. Meie kalkulaator ei arvesta julgeolekumaksuga, kuna see ei ole kehtiv õigus. Kui soovid täpsemalt tutvuda selle maksu ajalooga ja tühistamise taustaga, vaata meie tulumaksukalkulaatori juures olevat ülevaadet ja allikaid.

Mida konkurendid unustavad

Enamik veebis leiduvaid dividendi- või ettevõtte tulumaksu kalkulaatoreid rakendab lihtsalt 22/78 valemit ühele sisestatud summale, aga jätab selgitamata kõige olulisema kontseptuaalse erinevuse: jaotatud vs jaotamata kasum. Kasutajad, kes sisestavad ettevõtte aastakasumi (näiteks bilansi järgi), saavad sageli vale mulje, et kogu see summa on maksustatud — kuigi tegelikkuses on maksustatud ainult see osa, mis reaalselt dividendina välja makstakse või mis loetakse jaotamiseks (erisoodustus, kingitus, ettevõtlusega mitteseotud kulu). Meie kalkulaator küsib otse jaotatavat kasumit, mitte aastakasumit, et vältida seda levinud arusaamatust ja anda täpne tulemus. Samuti ei kajasta paljud lihtsamad kalkulaatorid ei üleminekukorras 14/86 soodusmäära pretsedente ega krediidiasutuste 18% ettemakstavat tulumaksu — need on Eesti süsteemi vähemtuntud, aga reaalselt olemasolevad kihid.

Seotud kalkulaatorid ja naaberriigid

Kui soovid arvutada ettevõtte juhi või töötaja netopalka, kasuta meie palgakalkulaatorit; füüsilise isiku tulumaksu arvutamiseks sobib tulumaksukalkulaator. Kuna Läti kasutab väga sarnast jaotatud kasumi mudelit, tasub võrdluseks vaadata ka Läti ettevõtte tulumaksu kalkulaatorit. Traditsioonilise aastakasumi maksustamise näiteks võib vaadata Soome ettevõtte tulumaksu kalkulaatorit, kus kasum maksustatakse iga-aastaselt, sõltumata jaotamisest.

Uuendatud ja vastutuse välistamine

Maksustamisaasta: 2026 (andmed uuendatud juuli 2026, viimati muudetud 2026-07-01). Allikad: Maksu- ja Tolliamet (EMTA) maksumäärade ja dividendide maksustamise lehed, PwC Worldwide Tax Summaries.

Käesolev kalkulaator annab orienteeruva hinnangu ja ei asenda maksunõustamist. Tegelik maksukohustus sõltub individuaalsetest asjaoludest (nt üleminekukorras 14/86 soodusmääraga kasumi olemasolu, krediidiasutuse staatus, kontsernisisesed osalused). Palun kontrollige oma konkreetset olukorda raamatupidaja või maksunõustajaga ning Maksu- ja Tolliameti (EMTA) ametlike juhistega.