Dividenžu kalkulators (UIN no sadalītās peļņas)

Kā darbojas Latvijas uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN)

Latvijā uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) darbojas pēc principiāli citādas loģikas nekā lielākajā daļā valstu. Nodoklis netiek piemērots uzņēmuma gada peļņai kā tādai — tas tiek piemērots tikai tai peļņas daļai, kas tiek izmaksāta vai sadalīta, visbiežāk dividenžu veidā. Kamēr peļņa paliek uzņēmumā un tiek reinvestēta biznesa attīstībā, tā ir aplikta ar 0 % nodokli — pilnīgi bez UIN sloga.

Šī sistēma ir spēkā kopš 2018. gada 1. janvāra un ir tieši tāda pati loģika, ko izmanto kaimiņvalsts Igaunija — abas valstis ir vienīgās Eiropas Savienībā, kas pilnībā atteikušās no klasiskā "nodoklis no gada peļņas" modeļa. Praktiskās sekas: uzņēmums var gadu no gada uzrādīt lielu peļņu bilancē un maksāt par to 0 EUR UIN, kamēr tā netiek izmaksāta īpašniekiem. UIN maksājums rodas tikai brīdī, kad valde pieņem lēmumu par dividenžu izmaksu (vai kad rodas tā sauktā "nosacīti sadalītā peļņa" — piemēram, ar biznesu nesaistīti izdevumi, pārmērīgi procentu maksājumi saistītām personām vai transfertcenu korekcijas, kas ar likumu tiek pielīdzinātas sadalītajai peļņai).

Tāpēc Latvijas UIN kalkulators pēc būtības ir dividenžu nodokļa kalkulators — tas nerēķina nodokli no gada peļņas, bet no summas, kuru uzņēmums faktiski plāno izmaksāt.

Nodokļa likme — 2026. taksācijas gads

Statutārā UIN likme ir 20 %, taču tā netiek piemērota tieši izmaksātajai summai — vispirms izmaksāto (sadalīto) peļņu dala ar 0,8 koeficientu, lai iegūtu nodokļa bāzi ("bruto" apjomu, kas ietver sevī arī pašu nodokli). Tikai šai bāzei tad piemēro 20 % likmi. Formula ir šāda:

UIN = (sadalāmā peļņa ÷ 0,8) × 20 %

Matemātiski šī 20/80 gross-up formula ir ekvivalenta 25 % likmei, kas piemērota tieši izmaksātajai (neto) summai. Tāpēc, plānojot dividenžu izmaksu, ir svarīgi rēzervēt naudu ne 20 %, bet 25 % apmērā no summas, ko dalībnieki faktiski saņems rokā.

No 2026. gada 1. janvāra uzņēmumiem, kuru visi dalībnieki ir fiziskas personas, ir pieejams arī alternatīvs aprēķina ceļš: peļņu dala ar 0,85 un piemēro 15 % UIN likmi, papildus ieturot 6 % iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) no izmaksātās dividendes. Šis alternatīvais režīms jāpiemēro visām attiecīgā mēneša dividendēm bez izņēmuma — standarta un alternatīvo režīmu nevar sajaukt viena mēneša ietvaros. Kopējais nodokļu slogs starp abiem variantiem var atšķirties tikai nedaudz, tāpēc katram uzņēmumam ieteicams pašam pārrēķināt abus scenārijus, pirms izvēlēties piemērojamo režīmu.

Skaitļu piemērs

Pieņemsim, ka uzņēmums nolemj izmaksāt dividendēs 80 000 EUR (šī ir summa, kuru dalībnieki faktiski saņems). Standarta 20/80 režīmā aprēķins ir šāds:

• Nodokļa bāze = 80 000 EUR ÷ 0,8 = 100 000 EUR
• UIN = 100 000 EUR × 20 % = 20 000 EUR
• Kopējās uzņēmuma izmaksas = 80 000 EUR (dividende) + 20 000 EUR (UIN) = 100 000 EUR

Citiem vārdiem, no katra izmaksātā 80 000 EUR uzņēmumam kopumā jāatvēl 100 000 EUR — nodoklis (20 000 EUR) veido tieši 25 % no izmaksātās (neto) summas, nevis 20 %. Šī bruto/neto atšķirība bieži mulsina uzņēmumu vadītājus, kuri redz likmes nosaukumā "20 %" un nepareizi rēķina tikai 20 % no izmaksājamās summas — patiesībā trūkstošie 5 procentpunkti rodas tieši no 0,8 koeficienta.

Šo pašu loģiku var pielietot arī otrādi — sākot no summas, kuru uzņēmums vēlas atvēlēt kopumā. Ja budžetā uzņēmums plāno atvēlēt, pieciem, teiksim, 50 000 EUR kopējām izmaksām par dividendēm (dividende + UIN kopā), tad nodokļa bāze ir vienāda ar šo kopējo summu, un no tās 20 % veido UIN, bet atlikušie 80 % nonāk pie dalībniekiem kā neto dividende. Tātad no 50 000 EUR kopējās summas UIN būtu 10 000 EUR, un dalībnieki saņemtu 40 000 EUR — attiecība starp abiem aprēķina virzieniem (no neto uz bruto un no bruto uz neto) vienmēr saglabājas konsekventa, jo pamatā ir viena un tā pati 0,8 koeficienta sakarība.

Nav zaudējumu pārnešanas un nav nolietojuma jēdziena

Tā kā UIN nemaz nav piemērots gada peļņai, klasiskie nodokļu instrumenti — zaudējumu pārnešana uz nākamajiem gadiem, nodokļu nolietojums, kapitāla atlaides — Latvijas modelī praktiski nepastāv. Nesadalītajai peļņai vienkārši nav nodokļu bāzes, no kuras kaut ko atskaitīt: peļņa ir 0 % aplikta neatkarīgi no tā, cik liela vai maza tā ir. Tāpēc jautājums "cik zaudējumu var pārnest uz nākamo gadu" Latvijas UIN kontekstā zaudē jēgu — tas ir aktuāls tikai atsevišķām pārejas situācijām no laika pirms 2018. gada, kas lielākajai daļai uzņēmumu jau ir izsmeltas.

Ko konkurentu kalkulatori aizmirst

Daudzi tiešsaistes kalkulatori un pat grāmatvedības skaidrojumi Latvijā nepareizi jauc kopā divus atšķirīgus lielumus — sadalīto (izmaksāto) peļņu un gada pārskata peļņu. Tas ir kritiski svarīgi saprast: uzņēmums var uzrādīt 500 000 EUR peļņu gada pārskatā un tajā pašā gadā maksāt 0 EUR UIN, jo visa peļņa palika uzņēmumā. UIN parādās tikai tad, kad valde faktiski nolemj izmaksāt dividendes vai kad rodas ar likumu pielīdzināta "nosacīti sadalītā peļņa". Kalkulatori, kas rēķina nodokli tieši no gada peļņas, sistemātiski uzrādīs nepareizu (pārāk augstu) UIN summu uzņēmumiem, kas peļņu tur nesadalītu, un nepareizi ignorēs 0,8 koeficientu tiem, kas peļņu izmaksā.

Otrs biežais caurums — jaunā 2026. gada alternatīvā režīma (15 % UIN + 6 % IIN) neievērošana vispār. Uzņēmumiem, kuru dalībnieki ir tikai fiziskas personas, šis ir reāls izvēles jautājums ar finansiālām sekām, un labs kalkulators ļauj salīdzināt abus scenārijus, nevis pieņemt, ka standarta 20/80 režīms ir vienīgais.

Treškārt, daudzi rīki neizšķir dividendes no citiem izmaksu veidiem, kas Latvijā tiek pielīdzināti sadalītajai peļņai un tāpēc arī apliekami ar UIN — piemēram, ar biznesu nesaistīti pārstāvības izdevumi, dāvinājumi (izņemot atbalstītām sabiedriskā labuma organizācijām, par kurām var pienākties nodokļa atlaide), vai aizdevumi saistītām personām, kas pēc noteikta termiņa tiek pārkvalificēti par nosacīti sadalītu peļņu. Precīzam aprēķinam ir svarīgi ievadīt tieši to summu, kas patiesībā ir apliekamā "sadalītā peļņa" šī termina plašākajā, likumā noteiktajā izpratumē — nevis tikai formāli deklarēto dividendi.

Saistīti rīki

Ja plānojat dividenžu izmaksu, noderīgi var būt arī algas kalkulators, lai salīdzinātu dividenžu un algas izmaksāšanas nodokļu slogu, un iedzīvotāju ienākuma nodokļa kalkulators, lai aprēķinātu nodokli par citiem ienākumu veidiem. Ja jums ir uzņēmumi arī kaimiņvalstīs, skatiet arī mūsu Igaunijas uzņēmumu ienākuma nodokļa kalkulatoru (tur darbojas praktiski identisks sadalītās peļņas modelis) un Lietuvas uzņēmumu ienākuma nodokļa kalkulatoru (klasisks gada-peļņas modelis ar atšķirīgu likmi).

Likmes spēkā 2026. gada taksācijas periodam — atjaunināts 2026. gada jūlijā. Šī informācija ir vispārīgs skaidrojums un neaizstāj individuālu nodokļu konsultāciju — konkrētam gadījumam konsultējieties ar grāmatvedi vai Valsts ieņēmumu dienestu (VID).