Steuerberatungsvertrag — Muster

Prüft die Kanzlei auch den Jahresabschluss desselben Mandanten, ist Buchführung kein neutraler Zusatzauftrag

Nach § 319 Absatz 3 Nummer 3 Buchstabe a des Handelsgesetzbuches (HGB) ist von der Abschlussprüfung ausgeschlossen, wer — oder wessen Berufsangehöriger in derselben Kanzlei — bei der Führung der Bücher oder der Aufstellung des zu prüfenden Jahresabschlusses in mehr als unerheblichem Umfang mitgewirkt hat. Das ist kein bloßer Sorgfaltshinweis wie im US-amerikanischen Berufsrecht, sondern ein gesetzlicher Ausschlussgrund: Wer die laufende Buchhaltung führt, kann für dasselbe Geschäftsjahr nicht zugleich als Abschlussprüfer desselben Mandanten auftreten, wenn die Mitwirkung mehr als unerheblich war. Diese Vorlage weist auf diesen Punkt hin, sobald angegeben wird, dass die Kanzlei auch prüferische Leistungen für denselben Mandanten erbringt.

Ein Vorschuss kann nicht zugleich verrechnet und einbehalten werden — legen Sie sich fest

Eine Vorschussklausel muss eine klare Aussage darüber treffen, was mit nicht verbrauchten Mitteln geschieht: Entweder werden sie mit künftigen Honoraren verrechnet oder bei Beendigung des Mandats erstattet, oder der Vorschuss ist von vornherein nicht erstattungsfähig. Beides in unterschiedlichen Sätzen zu versprechen, ist kein Kompromiss, sondern ein Widerspruch, den im Streitfall ein Gericht auflösen muss. Diese Vorlage zwingt zu einer eindeutigen Wahl.

Eine individuelle Vergütungsvereinbarung braucht Textform — sonst gilt nur die gesetzliche Vergütung

Vereinbaren Steuerberater und Mandant eine von der Steuerberatervergütungsverordnung (StBVV) abweichende Vergütung, muss diese Vereinbarung nach § 4 Absatz 1 StBVV in Textform getroffen, ausdrücklich als Vergütungsvereinbarung bezeichnet und von anderen Vereinbarungen deutlich abgesetzt sein — sie darf insbesondere nicht in einer Vollmacht enthalten sein. Erfüllt die Vereinbarung diese Voraussetzungen nicht, kann der Steuerberater keine höhere Vergütung als die gesetzliche verlangen. Für eine Pauschalvergütung schreibt § 14 StBVV zusätzlich Schriftform für beide Vertragsparteien vor. Diese Vorlage berücksichtigt beide Formerfordernisse je nach gewählter Vergütungsart.

Die Abschnitte, erklärt

Leistungsbeschreibung

Die konkret vereinbarten Leistungen — Buchhaltung, Lohnbuchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärungen oder Prüfungsleistungen — so genau beschrieben, dass beide Seiten wissen, was dazugehört und was nicht.

Hinweis zur Unabhängigkeit (bedingt)

Erscheint automatisch, wenn die Kanzlei für denselben Mandanten auch prüferische Leistungen erbringt, und verweist auf den gesetzlichen Ausschlussgrund des § 319 Absatz 3 Nummer 3 Buchstabe a HGB.

Vergütung

Gesetzliche Vergütung nach der StBVV, eine Pauschalvergütung nach § 14 StBVV oder eine individuelle Vergütungsvereinbarung nach § 4 StBVV — jede Variante mit ihrem eigenen Formerfordernis.

Vorschuss (bedingt)

Legt eindeutig fest, ob ein nicht verbrauchter Vorschuss verrechnet oder erstattet wird oder von vornherein nicht erstattungsfähig ist — eine Regel, kein Widerspruch.

Mitwirkungspflichten des Mandanten

Die Pflicht des Mandanten, richtige und vollständige Unterlagen rechtzeitig bereitzustellen, weil die Arbeit des Steuerberaters nur so gut sein kann wie die Unterlagen, auf denen sie beruht.

Handakten und Herausgabe von Unterlagen

Regelt nach § 66 StBerG, welche Unterlagen der Mandant auf Verlangen zurückerhält und welche — etwa die interne Handakte und der Schriftwechsel — beim Steuerberater bleiben, sowie das Zurückbehaltungsrecht bei offenen Honoraren.

Haftungsbegrenzung

Begrenzt die Ersatzpflicht für einfache Fahrlässigkeit nach § 67a StBerG auf einen vereinbarten Betrag bis zur Höhe der Mindestversicherungssumme — eine Begrenzung, die für Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit nicht gilt.

Rechtliche Eckpunkte

• Buchführung für einen Abschlussprüfungsmandanten kann zum gesetzlichen Ausschlussgrund werden

  § 319 Absatz 3 Nummer 3 Buchstabe a HGB schließt einen Abschlussprüfer aus, wenn er oder ein Berufsangehöriger seiner Kanzlei bei der Führung der Bücher oder der Aufstellung des zu prüfenden Jahresabschlusses in mehr als unerheblichem Umfang mitgewirkt hat.

  § 319 HGB — gesetze-im-internet.de

• Eine individuelle Vergütungsvereinbarung braucht Textform und eine klare Kennzeichnung

  § 4 Absatz 1 StBVV verlangt für eine von der gesetzlichen Vergütung abweichende Vereinbarung Textform, eine ausdrückliche Bezeichnung als Vergütungsvereinbarung und eine deutliche Absetzung von anderen Vereinbarungen wie der Vollmacht.

  § 4 StBVV — gesetze-im-internet.de

• Die Haftung des Steuerberaters lässt sich nur begrenzt beschränken

  § 67a StBerG erlaubt eine Haftungsbegrenzung für einfache Fahrlässigkeit durch individuelle Vereinbarung bis zur Mindestversicherungssumme oder durch vorformulierte Vertragsbedingungen bis zum Vierfachen dieser Summe, sofern entsprechender Versicherungsschutz besteht; für Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit gilt keine Begrenzung.

  § 67a StBerG — gesetze-im-internet.de

• Handakten sind zehn Jahre aufzubewahren, bestimmte Unterlagen müssen herausgegeben werden

  § 66 StBerG verpflichtet den Steuerberater, Handakten zehn Jahre nach Beendigung des Auftrags aufzubewahren und dem Mandanten auf Verlangen die von diesem erhaltenen Unterlagen herauszugeben, mit Ausnahme des Schriftwechsels und der internen Arbeitspapiere.

  § 66 StBerG — gesetze-im-internet.de

So verwenden Sie diese Vorlage

1. Steuerberater und Mandanten eintragen. Tragen Sie Name und Anschrift der Kanzlei und des Mandanten in die markierten Stellen ein.
2. Leistungen beschreiben. Beschreiben Sie die konkret beauftragten Leistungen — Buchhaltung, Lohnbuchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärungen oder Prüfungsleistungen.
3. Angeben, ob die Kanzlei auch prüft. Erbringt die Kanzlei für denselben Mandanten auch Abschlussprüfungsleistungen, wählen Sie „Ja", damit der Hinweis auf § 319 HGB erscheint — der wichtigste Punkt in diesem Dokument.
4. Vergütungsart und Vorschuss festlegen. Wählen Sie die gesetzliche Vergütung, eine Pauschalvergütung oder eine individuelle Vergütungsvereinbarung, und legen Sie bei einem Vorschuss eindeutig fest, ob er verrechnet, erstattet oder einbehalten wird.
5. Haftungsbegrenzung eintragen. Tragen Sie den vereinbarten Höchstbetrag für einfache Fahrlässigkeit ein — er darf die Mindestversicherungssumme der Berufshaftpflichtversicherung der Kanzlei nicht übersteigen, wenn er individuell vereinbart wird.
6. Unterschreiben und herunterladen. Beide Parteien unterschreiben, dann laden Sie den Vertrag als Word- oder PDF-Datei herunter, bevor die Arbeit beginnt.

Häufig gestellte Fragen

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