Υπόδειγμα κατάστασης ταμειακών ροών
Δωρεάν υπόδειγμα κατάστασης ταμειακών ροών που καλύπτει λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες, εναρμονισμένο με τα ΕΛΠ.
- Λογιστικό πρότυπο
- ΕΛΠ
- Χρήση
- Ημερολογιακό έτος (Ιαν.–Δεκ.) συνήθως· επιτρέπεται και διαφορετική διαχειριστική περίοδος
- Νόμισμα
- EUR (€)
- Υποβάλλεται σε
- ΓΕΜΗ (Γενικό Εμπορικό Μητρώο)
| 2026 | 2025 | |
|---|---|---|
| Ταμειακές ροές από λειτουργικές δραστηριότητες | 100.000 € | 100.000 € |
| Αποτελέσματα εκμετάλλευσης | 100.000 € | 100.000 € |
| Αποσβέσεις | 30.000 € | 30.000 € |
| Μεταβολή κεφαλαίου κίνησης | 8.000 € | 8.000 € |
| Καταβληθείς φόρος εισοδήματος | 22.000 € | 22.000 € |
| Ταμειακές ροές από επενδυτικές δραστηριότητες | (50.000 €) | (50.000 €) |
| Αγορές ενσώματων και άυλων παγίων | 50.000 € | 50.000 € |
| Ταμειακές ροές από χρηματοδοτικές δραστηριότητες | 5.000 € | 5.000 € |
| Εισπράξεις από νέα δάνεια | 20.000 € | 20.000 € |
| Μερίσματα πληρωθέντα | 15.000 € | 15.000 € |
| Καθαρή μεταβολή ταμειακών διαθεσίμων και ισοδυνάμων | 55.000 € | 55.000 € |
Λήψη αυτού του προτύπου
Πώς να συμπληρώσετε ένα υπόδειγμα κατάστασης ταμειακών ροών
Η κατάσταση ταμειακών ροών δείχνει πώς κινήθηκαν τα πραγματικά μετρητά μιας επιχείρησης κατά τη διάρκεια μιας χρήσης, χωρισμένα σε λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Είναι διαφορετική από την κατάσταση αποτελεσμάτων, γιατί μια επιχείρηση μπορεί να είναι κερδοφόρα στα χαρτιά αλλά να αντιμετωπίζει πρόβλημα ρευστότητας.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η κατάσταση αυτή βοηθά να φανεί καθαρά αν τα κέρδη μετατρέπονται σε πραγματικά μετρητά, κάτι κρίσιμο για τράπεζες και επενδυτές που εξετάζουν τη βιωσιμότητα της επιχείρησης.
Τι είναι η κατάσταση ταμειακών ροών;
Είναι η οικονομική κατάσταση που καταγράφει τις εισροές και εκροές μετρητών μιας επιχείρησης κατά τη διάρκεια μιας διαχειριστικής χρήσης, ομαδοποιημένες σε τρεις κατηγορίες δραστηριότητας: λειτουργικές (η κύρια δραστηριότητα), επενδυτικές (αγορές/πωλήσεις παγίων) και χρηματοδοτικές (δάνεια, μερίσματα, κεφάλαιο).
Τι πρέπει να περιλαμβάνει
- Αποτελέσματα εκμετάλλευσης — το σημείο εκκίνησης για τον υπολογισμό των λειτουργικών ροών.
- Αποσβέσεις — προσθέτονται πίσω επειδή είναι λογιστικό έξοδο χωρίς ταμειακή εκροή.
- Μεταβολή κεφαλαίου κίνησης — η επίδραση των μεταβολών σε αποθέματα, απαιτήσεις και υποχρεώσεις στα μετρητά.
- Καταβληθείς φόρος εισοδήματος — ο φόρος που πληρώθηκε πραγματικά κατά τη χρήση.
- Αγορές ενσώματων και άυλων παγίων — επενδυτικές εκροές για νέο εξοπλισμό ή ακίνητα.
- Εισπράξεις από νέα δάνεια — χρηματοδοτικές εισροές από τραπεζικό δανεισμό.
- Μερίσματα πληρωθέντα — χρηματοδοτικές εκροές προς τους μετόχους/εταίρους.
- Καθαρή μεταβολή ταμειακών διαθεσίμων και ισοδυνάμων — το τελικό άθροισμα των τριών κατηγοριών δραστηριότητας.
Αναλυτικός οδηγός βήμα προς βήμα
- Ξεκινήστε από τα αποτελέσματα εκμετάλλευσης και προσαρμόστε τα για αποσβέσεις, που δεν αντιστοιχούν σε πραγματική εκροή μετρητών.
- Προσαρμόστε για τη μεταβολή του κεφαλαίου κίνησης, δηλαδή τις μεταβολές σε αποθέματα, απαιτήσεις και υποχρεώσεις προς προμηθευτές.
- Αφαιρέστε τον φόρο εισοδήματος που καταβλήθηκε πραγματικά κατά τη χρήση, για να καταλήξετε στις καθαρές λειτουργικές ροές.
- Προσθέστε τις επενδυτικές ροές, καταγράφοντας αγορές (και τυχόν πωλήσεις) ενσώματων και άυλων παγίων στοιχείων.
- Προσθέστε τις χρηματοδοτικές ροές, καταγράφοντας εισπράξεις από νέα δάνεια, αποπληρωμές δανείων και μερίσματα που πληρώθηκαν.
- Αθροίστε τις λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές ροές για την καθαρή μεταβολή των ταμειακών διαθεσίμων.
- Συγκρίνετε την καθαρή μεταβολή με τη διαφορά ταμειακών διαθεσίμων ανάμεσα στους δύο ισολογισμούς (τρέχουσας και προηγούμενης χρήσης) για επιβεβαίωση.
Ειδικοί κανόνες για την Ελλάδα
Τα ΕΛΠ δεν επιβάλλουν την κατάσταση ταμειακών ροών σε όλες τις κατηγορίες οντοτήτων· απαιτείται κυρίως για μεσαίες και μεγάλες οντότητες, ενώ οι μικρές και πολύ μικρές μπορούν συχνά να την παραλείψουν από τη δημοσίευση στο ΓΕΜΗ, εκτός αν επιλέξουν να τη συμπεριλάβουν οικειοθελώς για λόγους διαφάνειας προς τράπεζες ή επενδυτές.
Οι εισηγμένες εταιρείες που εφαρμόζουν ΔΠΧΑ οφείλουν πάντα να συμπεριλαμβάνουν κατάσταση ταμειακών ροών στις ενοποιημένες τους καταστάσεις, ακολουθώντας την ίδια τριμερή διάκριση σε λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες.